Ai profit în firmă și vrei, în sfârșit, să scoți bani pentru tine. Din momentul în care treci de la „lasă-i în firmă” la distribuirea profitului, intră în scenă impozitul pe dividende, declarații și uneori contribuții de sănătate. Explic, pe românește, ce înseamnă asta și ce are de făcut atât firma, cât și asociatul.

Ce înseamnă, de fapt, impozitul pe dividende

Dividendul este partea din profitul net al firmei care se împarte către asociați sau acționari, în funcție de părțile sociale deținute. Nu este cheltuială pentru firmă, nu intră în calculul impozitului pe profit sau pe veniturile microîntreprinderilor, ci se plătește din ce rămâne după acest impozit.

Impozitul pe dividende este o taxă reținută de regulă la sursă de către firmă atunci când plătește dividendele. Firma calculează impozitul, îl oprește din suma brută cuvenită asociatului și îl virează la buget, pe baza unei declarații. Asociatul primește suma netă, după impozitare.

La data redactării, Codul fiscal prevede o anumită cotă de impozit pe aceste venituri, exprimată procentual din suma brută distribuită. Cota poate fi modificată prin lege, așa că e bine să verifici cu contabilul sau direct în actele fiscale în vigoare înainte să faci calculele.

Pe lângă impozit, dividendele pot genera și contribuția la sănătate (CASS), dacă totalul veniturilor tale din astfel de surse trece de plafonul anual stabilit. Aici vorbim despre obligațiile persoanei fizice, nu ale firmei, și intrăm imediat în detalii.

Când și cum poți distribui profitul ca dividende

La multe firme mici, banii se scot din contul firmei „la nevoie”, iar contabilul este pus apoi să găsească o explicație. Fiscul nu privește deloc relaxat aceste extrageri fără documente, în controale, se uită exact la astfel de mișcări de bani.

Legal, poți distribui profitul după aprobarea situațiilor financiare anuale, pe baza unui bilanț care arată clar ce profit există. Pentru distribuiri în cursul anului (dividende interimare), legea cere întocmirea unor situații financiare interimare și o decizie formală a asociaților sau acționarilor.

În practică, pentru o firmă mică de servicii cu doi asociați, discuția arată așa: contabilul vine cu balanța și propune ce sumă se poate distribui, asociații decid cât își ia fiecare, se întocmește o hotărâre și se calculează impozitul aferent. Fără această procedură, extragerea banilor rămâne o vulnerabilitate la un eventual control.

Important: dacă firma are pierderi reportate sau alte obligații, distribuirea profitului poate fi limitată sau amânată. Aici este deja teren de analiză punctuală, de făcut împreună cu contabilul sau cu un consultant fiscal, nu din ochi, „că sunt bani în cont”.

Ce obligații are firma când plătește dividende

Din momentul în care asociații au decis distribuirea profitului și au documentele semnate, mingea este la firma ta. Obligațiile nu se opresc la un simplu transfer bancar sau la scoaterea numerarului din casierie.

În general, firma are de făcut trei lucruri clare: să calculeze suma brută și impozitul aferent, să plătească impozitul la stat până la termenul legal și să declare aceste sume în formularul fiscal cerut de ANAF. Neîndeplinirea la timp a acestor pași aduce după sine dobânzi și penalități.

Ca să fie ordonată procedura, de regulă se pregătesc câteva documente interne:

  • hotărârea asociaților / AGA privind distribuirea profitului
  • situl financiar (anual sau interimar) care arată profitul disponibil
  • calculul impozitului pe dividende și fișa de repartizare pe asociați
  • ordinul de plată / dispoziția de plată pentru dividende
  • documentele de plată și declarația fiscală pentru impozit

La multe SRL-uri mici, aceste documente sunt întocmite de contabil, nu de antreprenor. Dar răspunderea pentru plata impozitului și pentru sumele distribuite rămâne la firmă, în ultimă instanță, la administrator. De aceea, merită să știi ce semnezi, nu doar „să fie actele făcute”.

Ce obligații are asociatul care încasează dividende

Când primești dividende ca persoană fizică, impozitul reținut de firmă acoperă, în general, obligația ta de impozit pe venit pentru acea sumă. Totuși, nu se încheie povestea aici, mai ales dacă ai și dividende din alte firme sau alte venituri pasive.

Regula de bază din Codul fiscal spune că dacă veniturile din dividende și alte surse similare depășesc plafonul anual stabilit, intervine obligația de a plăti CASS pentru dividende. Contribuția se calculează, de regulă, ca un procent aplicat la un plafon (nu direct la suma totală încasată), în funcție de tranșa în care te încadrezi.

În practică, asta înseamnă că trebuie să ții o evidență minimă: cât ai încasat ca dividende de la fiecare firmă în parte, în anul respectiv, și ce alte venituri care intră în același coș ai. Dacă depășești plafonul, trebuie depusă o declarație unică și plătită contribuția în termenul stabilit de ANAF.

Un detaliu care scapă des: dacă ești și salariat, și asociat într-un SRL, calitatea de angajat nu te scutește automat de CASS pentru dividende, dacă te duci peste plafonul anual. Contribuțiile pentru salariu și cele pentru venituri din capital sunt tratate separat de Codul fiscal.

Ce se întâmplă dacă scoți bani din firmă „fără dividende”

Mulți antreprenori iau bani din firmă pe cardul companiei pentru cheltuieli personale, își fac transferuri către contul personal sau lasă ani de zile în contabilitate sume trecute ca avansuri către asociați. Cât timp sumele sunt mici și ocazionale, lucrurile se mai „aranjează” la final de an. Când devine regulă, apar riscurile serioase.

Fiscul poate reîncadra astfel de sume ca dividende distribuite mascat, venituri asimilate sau chiar beneficii pentru administrator, cu recalcul de impozit, contribuții și penalități. Și nu doar pentru anul în curs, ci și pentru anii anteriori, în limita perioadei de prescripție.

De aceea, orice retragere de bani care nu are legătură cu activitatea firmei trebuie privită cu atenție. Pentru profitul pe care vrei să îl scoți pentru tine, varianta corectă este distribuirea de dividende, cu tot ce înseamnă asta ca impozit, eventual, CASS.

Greșeli frecvente la impozitarea dividendelor în firmele mici

Din discuțiile cu contabili și proprietari de firme mici se repetă câteva tipare. Prima greșeală este amânarea la nesfârșit a formalizării dividendelor, în timp ce banii circulă între contul firmei și cel personal fără bază legală clară. Pe termen scurt „funcționează”, dar lasă urme în contabilitate.

A doua greșeală este subestimarea impactului contribuției de sănătate. Mulți asociați se trezesc spre final de an că, adunate, dividendele de la mai multe firme trec de plafon. Fără o discuție din timp cu contabilul, bugetul personal poate primi o lovitură serioasă când vine scadența pentru CASS.

A treia ține de termene. Chiar dacă impozitul pe dividende este relativ simplu de calculat, nerespectarea termenelor de declarare și plată aduce automat dobânzi și penalități. La sume mari distribuite într-un singur an, aceste costuri suplimentare nu mai sunt deloc neglijabile.

În fine, se întâmplă des ca asociații să decidă sume „rotunde”, care depășesc profitul real sau ignoră pierderile reportate. Pe hârtie, pare că firma „are bani în cont”, dar contabil vorbind sumele nu există ca profit distribuibil. Aici este exact genul de situație care se tranșează în biroul contabilului, nu la o cafea între asociați.

Întrebări frecvente

Când se plătește impozitul pe dividende către stat?

Impozitul se plătește de regulă până la termenul legal de declarare stabilit pentru luna sau trimestrul în care ai distribuit sau plătit dividendele. Verifică exact cu contabilul sau în instrucțiunile ANAF aferente formularului folosit.

Se pot distribui dividende dacă firma are datorii la stat?

Legea permite, în anumite condiții, distribuirea de profit chiar dacă există datorii, dar situația este sensibilă. În practică, multe firme preferă să își achite întâi obligațiile curente, pentru a evita discuții neplăcute la eventuale controale.

Cum știu dacă datorez CASS pentru dividendele încasate?

Aduni toate veniturile din dividende și alte surse similare pe anul respectiv și le compari cu plafonul anual de contribuții prevăzut în Codul fiscal. Dacă îl depășești, vei depune declarația unică și vei plăti CASS conform tranșei în care te încadrezi.

Unul dintre cele mai sănătoase obiceiuri financiare pentru un antreprenor este să se uite la dividende cu aceeași seriozitate cu care se uită la contractele cu clienții: cu cifre clare, termene, documente și asumarea taxelor. Banii scoși corect din firmă sunt mai liniștiți decât orice retragere „pe datorie” din contul companiei.

Acest articol are rol informativ și nu constituie consultanță fiscală sau juridică. Regimul impozitului pe dividende și al contribuțiilor se poate modifica, iar aplicarea concretă depinde de situația firmei și a asociatului, de aceea verifică întotdeauna cu un contabil sau un consultant fiscal.